Stavební firma vyhrála zakázku na bytový dům a vás najala na elektroinstalaci. Objednávka přišla e-mailem, práce běží a na konci měsíce máte poslat fakturu. Najednou nevíte: s DPH, nebo bez? A co když investor plátce není?
V tomhle článku zjistíte, jak fakturovat v řetězci investor → generální dodavatel → subdodavatel, co ověřit u vlastních subdodavatelů, abyste neručili za cizí daň, a na co si dát pozor ve smlouvě – hlavně u zádržného a splatnosti.
Kdo je kdo v řetězci
- Investor (stavebník, objednatel) – ten, kdo stavbu objednává a platí. Může to být firma, obec i soukromá osoba.
- Generální dodavatel – firma, která má s investorem smlouvu na celé dílo a za výsledek mu odpovídá.
- Subdodavatel – firma nebo živnostník, který pro generálního dodavatele provádí část díla (elektro, zdivo, fasáda, střecha).
- Sub-subdodavatel – a tak dál. Řetězec může mít i čtyři nebo pět článků.
Každý článek řetězce je samostatná smlouva – s vlastní cenou, splatností, zádržným a vlastní fakturou. Vy fakturujete jen tomu, kdo vám práci objednal. Investor pro vás obvykle není smluvní strana.
DPH v řetězci: přenesená daňová povinnost článek po článku
Přenesená daňová povinnost (anglicky reverse charge) znamená, že daň nepřizná a neodvede dodavatel, ale odběratel. U stavebních a montážních prací ji upravuje § 92e zákona o DPH.
Režim se uplatní, když platí všechno najednou:
- jde o stavební nebo montážní práce odpovídající kódům CZ-CPA 41 až 43,
- dodavatel je plátce DPH,
- odběratel je plátce DPH a práce přijímá pro svou ekonomickou činnost,
- místo plnění je v tuzemsku.
Klíčové: posuzuje se každá dodávka zvlášť – na každém článku řetězce a u každého plnění. Jestli je plátcem investor, vaši fakturu generálnímu dodavateli neovlivní. A naopak: to, že jste generálnímu dodavateli fakturovali v přenesené daňové povinnosti, ještě neznamená, že stejně bude fakturovat váš sub-subdodavatel vám – u něj se podmínky posuzují znovu.
Stejně tak v rámci jedné zakázky může být část plnění v přeneseném režimu a část ne. Montáž elektroinstalace (CZ-CPA 43) se fakturuje jinak než samostatná doprava materiálu nebo pronájem plošiny bez obsluhy.
| Článek řetězce | Dodavatel | Odběratel | Jak se fakturuje |
|---|---|---|---|
| Generální dodavatel → investor (soukromá osoba) | plátce | neplátce | s DPH, běžně |
| Subdodavatel → generální dodavatel | plátce | plátce | bez DPH, „daň odvede zákazník“ |
| Sub-subdodavatel (neplátce) → subdodavatel | neplátce | plátce | bez DPH jako neplátce, režim se neuplatní |
| Generální dodavatel → investor (firma, plátce) | plátce | plátce | bez DPH, „daň odvede zákazník“ |
Smíšená plnění: stavební práce plus něco dalšího
Častá situace: dodáváte materiál a zároveň ho zabudujete, nebo kromě montáže děláte i projekt či revizi. Podle výkladu Generálního finančního ředitelství je potřeba nejdřív určit, jestli jde o jedno komplexní plnění, nebo o více samostatných plnění:
- U jednoho plnění rozhoduje jeho převažující (hlavní) složka – pokud jsou to stavební nebo montážní práce v kódech 41–43, může přenesená daňová povinnost dopadnout na celé plnění.
- U samostatných plnění se režim posuzuje u každého zvlášť.
Hranice není vždy jasná a záleží na smlouvě i na tom, co zákazník skutečně kupuje. U větších nebo nejasných zakázek si postup potvrďte s účetní nebo daňovým poradcem. Podrobný výklad kódů CZ-CPA, smíšených zakázek a kontrolního hlášení najdete v článku Přenesená daňová povinnost ve stavebnictví.
Co musí být na faktuře v režimu přenesené daňové povinnosti
- všechny náležitosti daňového dokladu kromě výše daně,
- DIČ dodavatele i odběratele,
- údaj „daň odvede zákazník“,
- doporučeně i odkaz na § 92e a kód CZ-CPA (např. „43.21 – elektroinstalační práce“).
Plnění pak oba uvádíte v kontrolním hlášení – dodavatel na straně uskutečněných plnění, odběratel na straně přijatých.
Ověření subdodavatele a jeho účtu: ručení za cizí DPH
Jakmile si najímáte vlastní subdodavatele, stáváte se odběratelem i vy. A s tím přichází riziko ručení za DPH podle § 109 zákona o DPH: když dodavatel daň z konkrétního plnění nezaplatí, finanční úřad ji může chtít po vás jako po plátci, který plnění přijal.
Podle § 109 ručíte za nezaplacenou daň z plnění zejména tehdy, když:
- jste v okamžiku plnění věděli nebo vědět měli a mohli, že daň nebude zaplacena (například cena je bez ekonomického důvodu zjevně odchylná od obvyklé ceny),
- dodavatel byl ke dni uskutečnění plnění zveřejněn jako nespolehlivý plátce,
- platíte zcela nebo zčásti na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko,
- platíte za plnění přesahující 540 000 Kč (dvojnásobek limitu pro platby v hotovosti) na účet, který není zveřejněný v registru plátců DPH.
Pokud máte pochybnosti, zákon nabízí zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a): DPH z faktury zaplatíte přímo na účet správce daně dodavatele a jemu uhradíte jen základ.
U prací fakturovaných v režimu přenesené daňové povinnosti dodavatel DPH neúčtuje, takže riziko ručení za jeho daň prakticky odpadá. Týká se ale všech běžných faktur s DPH – materiál, pronájem techniky, doprava, projekty.
- Ověřte subdodavatele v registru plátců DPH: je plátce? Není nespolehlivý?
- Porovnejte číslo účtu na faktuře se zveřejněnými účty.
- Výsledek si uložte (snímek nebo PDF s datem) k faktuře.
- U neplátce zkontrolujte, zda nemá status nespolehlivé osoby – je to varovný signál.
- Ověření zopakujte před každou větší platbou, ne jen při první spolupráci.
Celý postup včetně zvláštního způsobu zajištění daně najdete v článku Nespolehlivý plátce DPH.
Smlouva o subdodávce: zádržné, splatnost a vady
Generální dodavatel obvykle přenese na subdodavatele stejné (nebo přísnější) podmínky, jaké má sám od investora. Před podpisem si projděte hlavně tyto body.
Zádržné
Generální dodavatel vám často strhne 5–10 % z každé faktury. Hlídejte si:
- z čeho se počítá (bez DPH, nebo s DPH; u přenesené daňové povinnosti jen ze základu),
- kdy se uvolní – po předání vaší části, nebo až po předání celé stavby investorovi? Druhá varianta může znamenat roky čekání,
- zda ho můžete nahradit bankovní zárukou.
Jak zádržné fakturovat a hlídat, popisujeme v článku Zádržné (pozastávka) ve stavebnictví.
Splatnost a „zaplatíme, až zaplatí investor“
Mezi podnikateli platí, že splatnost delší než 60 dní je možné sjednat jen výslovně a jen pokud není vůči věřiteli hrubě nespravedlivá. Ve smlouvách o subdodávce se ale často objevuje ujednání, že vám generální dodavatel zaplatí až poté, co dostane peníze od investora.
Pro vás to znamená, že nesete riziko platební neschopnosti investora, se kterým nemáte smlouvu – a splatnost se může posunout na neurčito.
Právně je taková doložka sporná. Pokud fakticky vede ke splatnosti delší než 60 dní nebo k odkladu bez jasného konce, může ji soud podle okolností posoudit jako hrubě nespravedlivou vůči věřiteli a vy se pak můžete dovolat její neúčinnosti (§ 1963 a 1964 občanského zákoníku). Jisté to ale není – záleží na znění smlouvy, vyjednávací pozici stran i obvyklé praxi. Nespoléhejte proto na to, že ji „soud stejně shodí“.
Víc o lhůtách splatnosti v článku Splatnost faktury.
Podklady k faktuře
Generální dodavatel obvykle proplácí jen faktury s podepsaným soupisem provedených prací. Domluvte si předem, kdo a do kdy soupis odsouhlasí, a pošlete ho včas – jinak se celý řetězec plateb posune. Vzor najdete v článku Předávací protokol a soupis prací.
Vady a reklamace
U stavby odpovídá subdodavatel za vady svého plnění společně a nerozdílně se zhotovitelem (§ 2630 občanského zákoníku). Když investor reklamuje vaši část u generálního dodavatele, ten se obrátí na vás. Ve smlouvě si proto pohlídejte délku záruky a postup při reklamaci tak, aby vaše záruka nebyla delší než ta, kterou dává generální dodavatel investorovi. Podrobnosti v článku Záruka a reklamace stavebních prací.
| Špatně | Správně |
|---|---|
| Faktura s DPH generálnímu dodavateli (plátci), protože „investor je neplátce“ | Bez DPH s textem „daň odvede zákazník“ – rozhoduje váš odběratel |
| Zádržné uvolnitelné „po kolaudaci celé stavby“ | Zádržné uvolnitelné po předání vaší části a uplynutí vaší záruky |
| Platba vlastnímu subdodavateli na účet z faktury bez kontroly | Účet ověřený v registru plátců DPH, výpis uložený k faktuře |
| Objednávka e-mailem „podle domluvy“ | Písemná smlouva o subdodávce s cenou, termínem, zádržným a splatností |
Příklad: faktura v řetězci
Pan Svoboda (soukromá osoba, neplátce) si objedná stavbu rodinného domu u firmy Stavby Horák (plátce DPH). Elektroinstalaci zadá Horák subdodavateli Elektro Kříž (plátce DPH). Kříž si na drážkování najme živnostníka Pokorného, který plátcem není.
Pokorný → Kříž: faktura 40 000 Kč, bez DPH, s poznámkou „Nejsem plátce DPH“. Přenesená daňová povinnost se neuplatní.
Kříž → Horák: faktura za elektroinstalaci 260 000 Kč bez DPH, „daň odvede zákazník“, CZ-CPA 43.21. Zádržné 5 % = 13 000 Kč se splatností po uplynutí záruky. K úhradě nyní 247 000 Kč. DPH přizná Horák.
Horák → Svoboda: Horák fakturuje celý dům běžně s DPH, protože pan Svoboda není plátce. U rodinného domu může jít o sníženou sazbu 12 %.
Shrnutí
- Každý článek řetězce je samostatná smlouva a samostatná faktura.
- Přenesená daňová povinnost se posuzuje u každé dodávky zvlášť – jen mezi vámi a vaším odběratelem a pro každé plnění: plátce → plátce a kódy CZ-CPA 41–43 = bez DPH, „daň odvede zákazník“.
- U smíšených plnění rozhoduje, zda jde o jedno komplexní plnění, nebo více samostatných; v nejasných případech se poraďte.
- Je-li v článku řetězce neplátce, fakturuje se běžně.
- U vlastních subdodavatelů ověřte status plátce a účet v registru a výpis si uložte.
- U vlastních subdodavatelů hlídejte ručení za DPH: nespolehlivý plátce, účet v zahraničí, platba nad 540 000 Kč na nezveřejněný účet.
- Ve smlouvě hlídejte zádržné, termín jeho uvolnění, splatnost a ujednání „zaplatíme, až zaplatí investor“ – vyjednejte raději pevnou splatnost.
- Fakturujte s odsouhlaseným soupisem prací a sjednejte si záruku, která nepřesahuje záruku generálního dodavatele.
Časté otázky
Fakturuji generálnímu dodavateli s DPH, nebo bez?
Pokud jste oba plátci DPH a jde o stavební nebo montážní práce v kódech CZ-CPA 41 až 43 s místem plnění v tuzemsku, fakturujete v režimu přenesené daňové povinnosti – bez DPH a s textem „daň odvede zákazník“. Pokud je jedna strana neplátce, fakturuje se běžně (plátce s DPH, neplátce bez ní).
Záleží na tom, jestli je investor plátce DPH?
Pro vaši fakturu ne. Režim se posuzuje vždy jen mezi dvěma stranami konkrétní smlouvy. Generální dodavatel tak může investorovi-neplátci fakturovat s DPH, a přitom vy jemu fakturujete v režimu přenesené daňové povinnosti.
Můžu jako neplátce DPH dělat subdodavatele plátci?
Ano. Fakturujete bez DPH jako neplátce a režim přenesené daňové povinnosti se neuplatní. Hlídejte si ale obrat – limity pro povinnou registraci k DPH najdete v článku Kdy se stát plátcem DPH.
Co mám ověřit, než zaplatím vlastnímu subdodavateli?
Zda je plátcem DPH a jestli není nespolehlivým plátcem, u plateb za plnění nad 540 000 Kč také to, zda platíte na účet zveřejněný v registru plátců DPH. Pozor i na platby na účet vedený v zahraničí. Výpis z registru si uložte s datem. Podrobně v článku Nespolehlivý plátce DPH.
Generální dodavatel chce zaplatit, až dostane peníze od investora. Je to v pořádku?
Takové ujednání je v praxi časté, ale pro subdodavatele riskantní – nesete riziko platební neschopnosti investora, se kterým nemáte smlouvu. Pokud splatnost fakticky odkládá na neurčito nebo přes 60 dní, může ji soud podle okolností posoudit jako hrubě nespravedlivou a neúčinnou (§ 1963 a 1964 občanského zákoníku) – jisté to ale není. Před podpisem se snažte vyjednat pevnou splatnost a smlouvu si nechte posoudit advokátem.
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 92a, § 92e, § 109, § 109a) – zakonyprolidi.cz
- Finanční správa – Informace k režimu přenesení daňové povinnosti od 1. 7. 2017 (RPDP)
- Finanční správa – Uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti při poskytnutí více prací (2012)
- Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (§ 1963 a 1964 splatnost, § 2630 vady stavby) – zakonyprolidi.cz
- MF ČR – Registr plátců DPH
Informace ověřené k datu 11. listopadu 2026.
Článek má informativní charakter a nenahrazuje daňové ani účetní poradenství. Aktualizováno: .