Stojíte na stavbě, práce jsou hotové a stavbyvedoucí vám řekne: „Fakturu pošlete bez DPH, máme přenesenou.“ Vy přitom dodáváte s DPH celý život a nevíte, jestli máte pravdu vy, nebo on.
V tomhle článku projdeme čtyři otázky, podle kterých poznáte, kdy se přenesená daňová povinnost uplatní, jak napsat fakturu, co dělat se zálohami a jaké chyby se dělají nejčastěji.
Co je přenesená daňová povinnost
Normálně si DPH připíšete na fakturu, zákazník vám ji zaplatí a vy ji odvedete finančnímu úřadu.
U přenesené daňové povinnosti (anglicky reverse charge, zkráceně RPDP) je to obráceně. Vy fakturujete jen základ bez DPH a daň si spočítá a přizná odběratel. Ten si ji zároveň může uplatnit jako odpočet, takže ho to v běžném případě nic nestojí.
Pro stavební a montážní práce to upravuje § 92e zákona o DPH, obecná pravidla režimu jsou v § 92a. Smyslem je omezit podvody, kdy subdodavatel DPH vybral a neodvedl.
Rozhodovací postup: 4 otázky
Projděte otázky popořadě. Pokud na všechny odpovíte „ano“, fakturujete v režimu přenesené daňové povinnosti.
1. Jste plátce DPH?
- Ne → režim se vás netýká. Fakturujete jako vždy, bez DPH, s poznámkou „Nejsem plátce DPH“.
- Ano → pokračujte.
2. Je odběratel plátce DPH a objednává pro svou firmu?
- Ověřte to v registru plátců DPH podle DIČ. Samotné DIČ na objednávce ještě neznamená, že je odběratel plátce. Jak registr používat, ukazujeme v článku Nespolehlivý plátce DPH.
- Pokud plátce objednává práci soukromě (třeba elektrikář si nechá obložit koupelnu ve svém bytě), jde obvykle o běžné plnění s DPH. U bytů a rodinných domů to často bývá snížená sazba 12 %.
- Obec, spolek nebo SVJ mohou, ale nemusí být plátci – vždy ověřte.
- Ne → fakturujete normálně s DPH.
- Ano → pokračujte.
3. Je místo plnění v Česku?
U stavebních prací je místem plnění zpravidla místo, kde stavba stojí.
- Stavba v zahraničí → režim podle § 92e se nepoužije, řešte s účetní pravidla dané země.
- Stavba v ČR → pokračujte.
4. Spadá práce do kódů CZ-CPA 41–43?
CZ-CPA je statistická klasifikace produkce. Pro stavebnictví jsou rozhodující tři oddíly:
-
41 – budovy a jejich výstavba,
-
42 – inženýrské stavby (silnice, sítě, mosty),
-
43 – specializované stavební práce (elektro, voda, omítky, obklady, malování, střechy…).
-
Ne (čistá dodávka materiálu, projekt, úklid, oprava stroje) → běžná faktura s DPH.
-
Ano → přenesená daňová povinnost.
Typická řemesla a kódy CZ-CPA
Tabulka je orientační. Kód vždy posuzujte podle toho, co skutečně děláte – ne podle názvu živnosti.
| Práce | Kód CZ-CPA | Přenesená daňová povinnost (plátce → plátce) |
|---|---|---|
| Výstavba budovy, hrubá stavba | 41 | ano |
| Silnice, kanalizace, vodovodní a jiné sítě | 42 | ano |
| Demolice | 43.11 | ano |
| Elektroinstalace | 43.21 | ano |
| Instalace vody, topení, plynu, vzduchotechniky | 43.22 | ano |
| Omítky, sádrokarton | 43.31 | ano |
| Osazování oken, dveří, kuchyní (truhlářské práce na stavbě) | 43.32 | ano |
| Obklady a dlažby, podlahy | 43.33 | ano |
| Malířské a sklenářské práce | 43.34 | ano |
| Pokrývačské práce, střechy | 43.91 | ano |
| Dodávka materiálu bez montáže | – (zboží) | ne |
| Projektová a inženýrská činnost | mimo 41–43 | ne |
| Úklid budov | mimo 41–43 | ne |
| Oprava a údržba strojů a zařízení | mimo 41–43 | ne |
Obkladač Jan (plátce DPH) prodá stavební firmě (plátce DPH) dlažbu za 16 154 Kč bez DPH a jen ji doveze. Jde o dodání zboží → faktura s 21 % DPH.
Za měsíc pro stejnou firmu dlažbu na jiné stavbě položí včetně materiálu za 48 000 Kč. Teď jde o stavební práci v kódu 43.33 → faktura bez DPH s textem „daň odvede zákazník“.
Smíšené zakázky
Často dodáváte materiál i práci zároveň – třeba okna včetně osazení. Takovou zakázku nerozdělujte uměle na „zboží s DPH“ a „práci bez DPH“. Podle výkladu Generálního finančního ředitelství a Ministerstva financí se obvykle posuzuje celé plnění, a pokud ho tvoří stavební práce v kódech 41–43, uplatní se režim na celou částku. Sporné případy konzultujte s účetní.
Jak vypadá faktura v přenesené daňové povinnosti
Faktura má všechny běžné náležitosti daňového dokladu (DIČ obou stran, DUZP, popis, jednotkové ceny, základ). Liší se ve třech věcech:
- Neuvádíte výši DPH. Faktura zní jen na základ.
- Musí na ní být text „daň odvede zákazník“ (§ 29 zákona o DPH). Tohle je povinný údaj.
- Doporučujeme uvést i kód CZ-CPA, například „Stavební práce CZ-CPA 43.33 – režim přenesení daňové povinnosti“. Odběratel hned ví, proč daň chybí.
| Špatně | Správně |
|---|---|
| Základ 48 000 Kč, DPH 21 % 10 080 Kč | Základ 48 000 Kč, DPH neuvedena, „daň odvede zákazník“ |
| „DPH 0 %“ | Text „daň odvede zákazník“, případně „režim přenesení daňové povinnosti“ |
| „Stavební práce“ | „Pokládka dlažby 60 m² vč. materiálu, CZ-CPA 43.33, SOD č. 12/2026“ |
| Zjednodušený daňový doklad na drobnou opravu | Plný daňový doklad – zjednodušený pro plnění s přenesením daně použít nelze |
Kontrolní hlášení a přiznání
Plnění v přenesené daňové povinnosti se vykazují v kontrolním hlášení na obou stranách, a to bez ohledu na výši částky:
- dodavatel ho uvádí v oddílu A.1,
- odběratel v oddílu B.1.
Odběratel zároveň v daňovém přiznání přizná daň na výstupu a obvykle si ve stejném přiznání uplatní odpočet. Přesné řádky přiznání a kódy v kontrolním hlášení řeší vaše účetní podle aktuálních pokynů finanční správy.
Zálohy v přenesené daňové povinnosti
U běžné zakázky plátce z přijaté zálohy přiznává DPH a do 15 dnů vystaví daňový doklad k přijaté platbě.
V režimu přenesené daňové povinnosti je to jinak. Podle běžného výkladu dodavatel z přijaté zálohy daň nepřiznává a daňový doklad k přijaté platbě nevystavuje. Daň přizná odběratel z konečné faktury, a to ke dni uskutečnění plnění.
Elektrikář (plátce) dělá elektroinstalaci v novostavbě pro developera (plátce). Cena díla je 200 000 Kč bez DPH.
1. 9. – zálohová faktura na 80 000 Kč bez DPH. Developer zaplatí 5. 9. Daňový doklad k přijaté platbě se nevystavuje.
30. 10. – předání díla. Konečná faktura: základ 200 000 Kč, odečtená záloha 80 000 Kč, zbývá uhradit 120 000 Kč. Text „daň odvede zákazník“.
Developer přizná daň z celých 200 000 Kč k DUZP 30. 10.
Obecné rozdíly mezi zálohovou fakturou a daňovým dokladem k přijaté platbě vysvětlujeme v článku Zálohová faktura vs. daňový doklad.
Nejčastější chyby
1. DPH na faktuře, i když měl být režim přenesení. Odběratel pak nemá nárok na odpočet chybně uvedené daně a správce daně mu ho může doměřit. Chybu je potřeba opravit opravným daňovým dokladem a opravou v kontrolním hlášení – viz Opravný daňový doklad a dobropis.
2. Režim použitý pro neplátce. Faktura bez DPH pro soukromou osobu znamená, že jste daň neodvedli vy a neodvede ji ani zákazník.
3. Neověřený odběratel. DIČ na objednávce nestačí. Podívejte se do registru plátců DPH, jestli je odběratel opravdu plátce.
4. Chybějící text „daň odvede zákazník“. Je to povinný údaj. Bez něj faktura nesplňuje náležitosti daňového dokladu.
5. Rozdělení jedné zakázky na „zboží“ a „práci“. Montáž s dodávkou materiálu se obvykle posuzuje jako celek.
6. Nejasný kód CZ-CPA. Když si nejste jistí, nehádejte. Domluvte se s odběratelem, zeptejte se účetní a případně ČSÚ.
Důsledky chybného použití nebo nepoužití režimu se mohou lišit podle konkrétní situace. Pokud chybu zjistíte, řešte ji co nejdřív s daňovým poradcem.
Shrnutí
- Režim platí, když plátce dodává plátci stavební nebo montážní práce v kódech CZ-CPA 41–43 se stavbou v ČR.
- Pro neplátce a soukromé osoby se nepoužije – fakturujete normálně s DPH.
- Faktura je bez výše DPH a musí obsahovat text „daň odvede zákazník“. Doporučujeme uvést i kód CZ-CPA.
- Čistá dodávka materiálu je zboží s běžným DPH, dodávka s montáží se obvykle posuzuje jako celek.
- Obě strany vykazují plnění v kontrolním hlášení bez ohledu na částku.
- Ze záloh se v tomto režimu daňový doklad k přijaté platbě obvykle nevystavuje.
- O zatřídění do CZ-CPA nerozhoduje finanční úřad – v pochybnostech se obraťte na ČSÚ nebo daňového poradce.
Časté otázky
Uplatní se přenesená daňová povinnost, když dělám pro neplátce nebo soukromou osobu?
Ne. Režim platí jen mezi dvěma plátci DPH. Pro neplátce, obec v roli neplátce nebo domácnost fakturujete stavební práce normálně s DPH, pokud jste sami plátce.
Jsem neplátce DPH. Týká se mě přenesená daňová povinnost?
Jako dodavatel ne. Neplátce DPH na faktuře nikdy neuvádí, takže fakturuje stejně jako vždy a připíše „Nejsem plátce DPH“.
Kdo rozhodne, jestli práce spadá do kódů CZ-CPA 41–43?
Zatřídění je na dodavateli a odběrateli. Finanční správa práce do kódů závazně nezařazuje – rozhodující je klasifikace Českého statistického úřadu, který k ní poskytuje konzultace. U sporných případů se domluvte s odběratelem a daňovým poradcem.
Co když jsem omylem fakturoval s DPH, ačkoli měla být přenesená daňová povinnost?
Chybu opravte opravným daňovým dokladem a opravou v kontrolním hlášení. Odběratel nemá nárok na odpočet chybně uvedené daně. Postup najdete v článku Opravný daňový doklad a dobropis.
Musím vystavit daňový doklad k záloze, když jde o práci v přenesené daňové povinnosti?
Podle běžného výkladu ne – z přijaté zálohy dodavatel daň nepřiznává, a daňový doklad k přijaté platbě proto nevystavuje. Daň přizná odběratel až z konečné faktury. Doporučujeme si postup potvrdit s účetní.
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 29, § 92a, § 92e) – zakonyprolidi.cz
- BusinessInfo.cz – Přenesení daňové povinnosti DPH ve stavebnictví
- Finanční správa – Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti u stavebních a montážních prací (2012)
- Finanční správa – Metodická informace k vyplnění kontrolního hlášení
Informace ověřené k datu 11. listopadu 2026.
Článek má informativní charakter a nenahrazuje daňové ani účetní poradenství. Aktualizováno: .