Jste instalatér, kotle a trubky nakupujete za statisíce a na konci roku vám účetní řekne: „Paušál vám letos nestačí.“ Nebo naopak – máte krabici účtenek v autě a říkáte si, jestli by nebylo jednodušší ji vůbec neřešit.

V článku najdete sazby a limity paušálních výdajů pro rok 2026, vysvětlení, kdo má nárok na 80 %, a dva výpočty, kdy se vyplatí skutečné výdaje – typicky když tvoří velkou část vašich příjmů drahý materiál.

Ve zkratcePaušální výdaje jsou 80 % z příjmů u řemeslných živností (nejvýše 1 600 000 Kč), 60 % u ostatních živností (nejvýše 1 200 000 Kč), 40 % u svobodných povolání (nejvýše 800 000 Kč) a 30 % u nájmu (nejvýše 600 000 Kč). Pokud vaše skutečné náklady přesáhnou paušál, vyplatí se je evidovat a uplatnit.

Co jsou paušální výdaje

Daň z příjmů neplatíte z celé vyfakturované částky, ale ze základu daně: příjmy minus výdaje. Výdaje můžete uplatnit dvěma způsoby:

  • skutečné výdaje – sečtete všechno, co jste na podnikání prokazatelně utratili (materiál, nářadí, auto, telefon…),
  • paušální výdaje – výdaje vypočtete jako pevné procento z příjmů a nemusíte je dokládat.

Paušál je tedy odhad nákladů daný zákonem (§ 7 zákona o daních z příjmů). Nezajímá ho, kolik jste skutečně utratili – může to být víc i míň.

Nepleťte si ho s paušální daní. To je samostatný režim s pevnou měsíční platbou, ve kterém výdaje neuplatňujete vůbec.

Sazby a limity paušálních výdajů pro rok 2026

Činnost Sazba Maximálně za rok Strop odpovídá příjmům
Řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství 80 % 1 600 000 Kč 2 000 000 Kč
Ostatní živnosti (vázané, volné, koncesované) 60 % 1 200 000 Kč 2 000 000 Kč
Jiné podnikání – např. svobodná povolání, autorské honoráře 40 % 800 000 Kč 2 000 000 Kč
Nájem (obchodního majetku i soukromý) 30 % 600 000 Kč 2 000 000 Kč

Strop znamená, že z příjmů nad 2 000 000 Kč už si paušálem nic dalšího neodečtete. Řemeslník s příjmy 3 000 000 Kč uplatní stejných 1 600 000 Kč jako ten, kdo má příjmy přesně 2 000 000 Kč.

Máte víc živností?Paušál se počítá zvlášť pro každou činnost. Pokud máte zednictví (80 %) a zároveň volnou živnost na prodej zboží (60 %), musíte příjmy rozdělit a ke každé části použít správnou sazbu. Pomůže, když už na fakturách odlišíte, za jakou činnost fakturujete.

Kdo je řemeslná živnost (a kdo ne)

Řemeslné živnosti jsou vyjmenované v příloze č. 1 živnostenského zákona. Rozhoduje, co máte zapsané v živnostenském rejstříku, ne jak svou práci nazýváte na vizitce.

Ve stavebnictví sem patří typicky:

  • zednictví, tesařství, truhlářství,
  • pokrývačství, klempířství,
  • instalatérství, topenářství,
  • malířství, lakýrnictví a natěračství.

Pozor, řada stavebních činností řemeslná není:

Činnost Druh živnosti Paušál
Zednictví řemeslná 80 %
Instalatérství, topenářství řemeslná 80 %
Provádění staveb, jejich změn a odstraňování vázaná 60 %
Výroba, obchod a služby (volná živnost) volná 60 %
Příklad (smyšlená data)Martin dělá rekonstrukce koupelen. Má zapsané zednictví a instalatérství, takže na celé příjmy uplatní 80 %. Jeho kolega Ondřej dělá stejnou práci, ale má jen vázanou živnost „Provádění staveb“ – uplatní 60 %. Při příjmech 1 000 000 Kč má Martin o 200 000 Kč vyšší výdaje a o 30 000 Kč nižší daň (15 % z rozdílu).

Nejste si jistí? Výpis z živnostenského rejstříku si zobrazíte zdarma online. Pokud práce odpovídá i řemeslné živnosti, kterou zapsanou nemáte, poraďte se s účetní, jestli se ji vyplatí doplnit.

Kdy se vyplatí skutečné výdaje

Jednoduché pravidlo: když vaše skutečné náklady přesáhnou paušál. U řemeslníků se to stává hlavně ve dvou situacích.

Situace 1: materiál tvoří většinu příjmů

Topenář nebo instalatér, který dodává kotle, tepelná čerpadla nebo rozvody včetně materiálu, často nakupuje za víc než 80 % toho, co vyfakturuje. Paušál pak výdaje podhodnocuje.

Příklad (smyšlená data)

Topenář Karel (neplátce DPH, řemeslná živnost) vyfakturuje za rok 1 900 000 Kč.

Skutečné výdaje: materiál na zakázky 1 350 000 Kč, auto a PHM 120 000 Kč, nářadí 60 000 Kč, ostatní 40 000 Kč = 1 570 000 Kč (83 % příjmů).

Paušál 80 %: 1 520 000 Kč · Skutečné výdaje: 1 570 000 Kč
Základ daně: 380 000 Kč s paušálem × 330 000 Kč se skutečnými výdaji
Daň je se skutečnými výdaji o 7 500 Kč nižší (15 % z 50 000 Kč) a obvykle klesne i pojistné.

Situace 2: příjmy nad 2 miliony a strop paušálu

U větších zakázek narazíte na strop. Nad 2 000 000 Kč příjmů už paušál neroste, skutečné náklady ale ano.

Příklad (smyšlená data)

Pokrývač Lukáš (plátce DPH, řemeslná živnost) má příjmy bez DPH 2 600 000 Kč.

Skutečné výdaje bez DPH: krytina, plech a lešení 1 500 000 Kč, subdodávky 300 000 Kč, auto, nářadí a ostatní 200 000 Kč = 2 000 000 Kč.

Paušál 80 % by byl 2 080 000 Kč, ale strop je 1 600 000 Kč.
Základ daně: 1 000 000 Kč s paušálem × 600 000 Kč se skutečnými výdaji
Daň je se skutečnými výdaji o 60 000 Kč nižší (15 % z 400 000 Kč).

U plátce DPH počítáte příjmy i výdaje bez DPH, pokud si DPH z nákupů odečítáte.

Kdy naopak zůstat u paušálu

  • máte hlavně práci a málo materiálu (materiál dodává zákazník),
  • vaše skutečné náklady jsou pod 80 % (nebo 60 %) příjmů,
  • nechcete vést podrobnou daňovou evidenci výdajů.
Špatně Správně
„Mám řemeslo, takže paušál 80 % je vždy výhodný.“ Každý rok si sečtěte skutečné náklady a porovnejte je s paušálem.
Účtenky za materiál vyhazovat, protože „mám paušál“. Schovávat je – bez nich na konci roku nezjistíte, co se vyplatí.
Uplatnit 80 % na všechny příjmy, i z volné živnosti. Rozdělit příjmy podle živností a použít správnou sazbu.
Myslete i na slevyPokud příjmy s paušálními výdaji tvoří víc než polovinu vašeho celkového základu daně, nemůžete podle § 35ca zákona o daních z příjmů uplatnit slevu na manžela nebo manželku ani daňové zvýhodnění na děti. U rodin s dětmi to může rozhodnutí otočit – propočítejte obě varianty.

Co musíte evidovat i s paušálem

Paušál vás zbaví dokládání výdajů, ne evidence. I s paušálem musíte vést:

  • Záznamy o příjmech – každou vystavenou fakturu a každou přijatou platbu
  • Evidenci pohledávek – co vám zákazníci dluží
  • U plátce DPH evidenci pro DPH a daňové doklady k přijatým i vydaným plněním
  • Doklady pro přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu

Tuhle povinnost ukládá § 7 zákona o daních z příjmů. A prakticky: bez přehledu o příjmech nepoznáte, jestli se blížíte ke stropu paušálu nebo k limitu pro DPH.

Pokud jdete na skutečné výdaje, přibude daňová evidence podle § 7b – všechny výdaje doložené doklady, evidence majetku, zásob a dluhů. Doklady k nákupu materiálu proto ukládejte průběžně, ne až v březnu. Jak na to, popisujeme v článku Nákup materiálu a doklady. Pokud uplatňujete výdaje za auto, budete potřebovat i knihu jízd.

Jak dlouho doklady schovávat, shrnuje článek Jak dlouho uchovávat účtenky.

Přechod mezi paušálem a skutečnými výdaji

Způsob uplatnění výdajů si volíte za každý rok v daňovém přiznání. Počítejte s tím, že po podání přiznání se volba už obvykle nemění – rozhodnutí proto udělejte s čísly v ruce.

Při přechodu z jednoho způsobu na druhý je potřeba upravit základ daně (§ 23 zákona o daních z příjmů) – typicky o neuhrazené pohledávky, nezaplacené závazky nebo zásoby materiálu. Tento krok nechte na účetní.

Shrnutí

  • Sazby 2026: 80 % (max. 1 600 000 Kč), 60 % (max. 1 200 000 Kč), 40 % (max. 800 000 Kč), 30 % (max. 600 000 Kč).
  • Strop odpovídá příjmům 2 000 000 Kč – nad tuto hranici paušál neroste.
  • 80 % jen pro řemeslné živnosti podle přílohy živnostenského zákona. Vázaná „Provádění staveb“ má 60 %.
  • Skutečné výdaje se vyplatí, když náklady přesáhnou paušál – typicky drahý materiál nebo příjmy nad 2 miliony.
  • Evidovat musíte i s paušálem: příjmy a pohledávky, plátci navíc doklady k DPH.
  • Účtenky schovávejte vždy – jinak nezjistíte, co se vám vyplatí.
Jak pomůže ProfakturujPřipravujeme focení účtenek telefonem s evidencí po měsících – skutečné náklady na materiál pak budete mít sečtené bez krabice v autě. Co chystáme.

Časté otázky

Kolik jsou paušální výdaje pro řemeslnou živnost v roce 2026?

80 % z příjmů, nejvýše 1 600 000 Kč ročně. Tento strop odpovídá příjmům 2 000 000 Kč. Kdo má příjmy vyšší, uplatní i tak jen 1 600 000 Kč.

Jak zjistím, jestli mám řemeslnou živnost?

Podívejte se do výpisu z živnostenského rejstříku. Řemeslné živnosti jsou vyjmenované v příloze č. 1 živnostenského zákona – například zednictví, tesařství, truhlářství, klempířství, pokrývačství, instalatérství nebo topenářství. Vázaná živnost Provádění staveb do nich nepatří a má paušál 60 %.

Musím mít při paušálních výdajích schované účtenky?

Pro daň z příjmů výdaje dokládat nemusíte, příjmy ale evidovat musíte. Účtenky se vám přesto hodí – plátce DPH je potřebuje k odpočtu daně a každý řemeslník k reklamacím a k porovnání, jestli se paušál ještě vyplácí. Jak dlouho doklady schovávat, najdete v článku Jak dlouho uchovávat účtenky.

Můžu mezi paušálem a skutečnými výdaji přecházet?

Ano, způsob uplatnění výdajů si volíte za každý rok v daňovém přiznání. Při přechodu je ale potřeba upravit základ daně o neuhrazené pohledávky, závazky nebo zásoby. Tento krok udělejte s účetní.

Platí paušální výdaje i pro paušální daň?

Paušální daň je samostatný režim s pevnou měsíční platbou, výdaje v něm neuplatňujete. Sazba paušálu (80 % nebo 60 %) ale rozhoduje o tom, do kterého pásma paušální daně se vejdete. Více v článku Paušální daň 2026.

Zdroje

  1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 7, § 7b, § 9, § 23, § 35ca) – zakonyprolidi.cz
  2. Zákon č. 455/1991 Sb., živnostenský zákon (příloha č. 1 – řemeslné živnosti) – zakonyprolidi.cz
  3. Finanční správa – Daň z příjmů fyzických osob

Informace ověřené k datu 11. listopadu 2026.

Článek má informativní charakter a nenahrazuje daňové ani účetní poradenství. Aktualizováno: .