Na stavbě vám odešla vrtačka, tak jste koupili novou. K tomu laser, který jste chtěli dlouho, a protože stará dodávka už sotva projde STK, přibyla i ojetá dodávka. Teď přemýšlíte, co z toho si odečtete hned a co se bude „nějak odepisovat“.
V článku najdete hranici 80 000 Kč mezi drobným a odepisovaným majetkem, přehled odpisových skupin, rozdíl mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy na příkladu dodávky a vysvětlení, proč vás při paušálních výdajích odpisy nemusí trápit.
Drobný majetek, nebo hmotný majetek?
Zákon o daních z příjmů v § 26 říká, že hmotný majetek jsou samostatné movité věci, které mají:
- vstupní cenu vyšší než 80 000 Kč a zároveň
- dobu provozní použitelnosti delší než jeden rok.
Všechno, co tyto dvě podmínky nesplní, je pro daň z příjmů drobný majetek. Když uplatňujete skutečné výdaje, dáte ho do výdajů v roce, kdy jste ho koupili – stejně jako materiál nebo pohonné hmoty.
| Věc (smyšlené ceny) | Vstupní cena | Co s ní |
|---|---|---|
| Aku vrtací šroubovák se sadou baterií | 18 000 Kč | drobný majetek – výdaj hned |
| Křížový laser se stativem | 24 000 Kč | drobný majetek – výdaj hned |
| Míchadlo | 9 000 Kč | drobný majetek – výdaj hned |
| Lešení – komplet sestava | 95 000 Kč | hmotný majetek – odpisy |
| Ojetá dodávka | 600 000 Kč | hmotný majetek – odpisy |
Co je vstupní cena
Vstupní cena je to, co vás věc stála, i s náklady na pořízení – typicky doprava, montáž nebo uvedení do provozu.
- Plátce DPH, který si DPH z nákupu odečte, počítá cenu bez DPH.
- Neplátce si DPH odečíst nemůže, takže počítá cenu včetně DPH.
Drobný majetek i tak evidujte
To, že drobné nářadí dáte rovnou do výdajů, neznamená, že ho můžete „zapomenout“. Schovávejte doklad a veďte si jednoduchý seznam, co máte – hodí se při reklamaci, pojistné události i při kontrole. Jak doklady k nákupům ukládat, popisujeme v článku Nákup materiálu a doklady.
Odpisové skupiny: jak dlouho se co odepisuje
Hmotný majetek zákon řadí do odpisových skupin (příloha č. 1 zákona o daních z příjmů). Skupina určuje, za kolik let majetek odepíšete.
| Skupina | Doba odpisování | Typicky ve stavebnictví |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | některé stroje a mechanizované nářadí, počítače |
| 2 | 5 let | osobní auta, zpravidla i dodávky a nákladní auta, řada stavebních strojů |
| 3 | 10 let | některé těžší stroje a zařízení |
| 4–6 | 20–50 let | budovy a stavby |
Konkrétní zařazení se řídí klasifikací produkce (CZ-CPA) v příloze zákona. U každého dražšího stroje se zeptejte účetní, do které skupiny patří – rozdíl mezi třemi a pěti lety je znát.
Rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy?
U každého majetku si při zařazení vyberete způsob odpisování. Během odpisování ho už nezměníte.
- Rovnoměrné odpisy (§ 31) – v prvním roce menší odpis, pak každý rok stejná částka.
- Zrychlené odpisy (§ 32) – v prvních letech vyšší odpisy, ke konci nižší. Do výdajů se tedy dostanete rychleji.
Odpis se uplatňuje za celý rok, bez ohledu na to, ve kterém měsíci jste majetek koupili. Celkem odepíšete vždy celou vstupní cenu – liší se jen rozložení v čase.
Příklad: dodávka za 600 000 Kč
| Rok | Rovnoměrné (11 % / 22,25 %) | Zrychlené (koeficient 5 / 6) |
|---|---|---|
| 2026 | 66 000 Kč | 120 000 Kč |
| 2027 | 133 500 Kč | 192 000 Kč |
| 2028 | 133 500 Kč | 144 000 Kč |
| 2029 | 133 500 Kč | 96 000 Kč |
| 2030 | 133 500 Kč | 48 000 Kč |
| Celkem | 600 000 Kč | 600 000 Kč |
Jak se počítá zrychlený odpis: v prvním roce vstupní cena ÷ 5 (600 000 ÷ 5 = 120 000 Kč). V dalších letech dvojnásobek zůstatkové ceny ÷ (6 − počet let, kdy už se odepisovalo). Ve druhém roce tedy 2 × 480 000 ÷ 5 = 192 000 Kč.
Který způsob vybrat
| Situace | Spíš vhodné |
|---|---|
| Letos máte vysoký zisk a chcete výdaje co nejdřív | zrychlené |
| Čekáte, že příjmy v dalších letech porostou | rovnoměrné |
| Chcete stejný odpis každý rok kvůli plánování | rovnoměrné |
| Majetek nejspíš brzy prodáte | probrat s účetní |
Na co si dát pozor u auta
- Soukromé jízdy: pokud auto používáte i soukromě, odpisy i provozní výdaje musíte krátit poměrem soukromého použití. Proto se vyplatí vést knihu jízd.
- Strop vstupní ceny: u aut se z části vstupní ceny nad 2 000 000 Kč odpisy do daňových výdajů neuplatní.
- Prodej: v roce, kdy auto prodáte nebo vyřadíte, se uplatňuje jen polovina ročního odpisu. Zbytek řešte s účetní.
- Auto do 80 000 Kč: i starší vůz se vstupní cenou do hranice je drobný majetek a jde do výdajů hned.
Opravy, nebo technické zhodnocení?
Výměna rozbitého dílu za stejný je oprava – výdaj hned. Pokud ale majetek rozšíříte nebo vylepšíte (vestavba regálů do dodávky, přestavba na valník) a výdaje na takové úpravy přesáhnou za rok 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení (§ 33). To zvyšuje vstupní cenu majetku a do výdajů se dostává přes odpisy.
| Špatně | Správně |
|---|---|
| Dodávku za 600 000 Kč dát celou do výdajů v roce nákupu. | Odepisovat ji 5 let – rovnoměrně nebo zrychleně. |
| Rozdělit sestavu lešení na tři faktury pod 80 000 Kč. | Posoudit vstupní cenu celého souboru. |
| Neplátce počítá hranici z ceny bez DPH. | Neplátce počítá vstupní cenu včetně DPH. |
| Odepisovat auto naplno, i když jezdí i na dovolenou. | Krátit odpisy poměrem soukromých jízd. |
Odpisy a paušální výdaje
Pokud uplatňujete paušální výdaje (u řemeslných živností 80 % z příjmů), jsou v paušálu zahrnuty všechny výdaje – včetně odpisů. Nákup nářadí ani dodávky vám tedy daň zvlášť nesníží.
Na co myslet:
- Přechod z paušálu na skutečné výdaje: pokud jste majetek měli už v letech s paušálem, odpisy za tato léta se považují za uplatněné. Po přechodu tedy pokračujete jen se zbytkem.
- Velký nákup může rozhodnout: pokud letos kupujete drahé stroje nebo auto, propočítejte s účetní, jestli se nevyplatí skutečné výdaje. Porovnání najdete v článku Paušální výdaje.
- Paušální daň: v paušálním režimu výdaje ani odpisy neuplatňujete vůbec. Více v článku Paušální daň 2026.
Co si schovat a evidovat
- Fakturu nebo účtenku ke každému nákupu nářadí, stroje i auta
- Doklady k nákladům na pořízení (doprava, montáž)
- Kartu majetku: datum pořízení, vstupní cena, odpisová skupina, způsob odpisování
- Přehled uplatněných odpisů po letech
- U auta knihu jízd a doklady k provozu
- Doklady k opravám a úpravám (kvůli posouzení technického zhodnocení)
Doklady k majetku schovávejte po celou dobu odpisování a ještě několik let poté. Lhůty shrnuje článek Jak dlouho uchovávat účtenky.
Shrnutí
- Hranice je 80 000 Kč: dražší věc s dobou použitelnosti nad rok je hmotný majetek a odepisuje se.
- Drobné nářadí do 80 000 Kč (včetně) dáte při skutečných výdajích do výdajů hned v roce nákupu.
- Vstupní cena: plátce s odpočtem bez DPH, neplátce s DPH; patří do ní i doprava a montáž.
- Auto a dodávka se zpravidla odepisují 5 let (2. skupina) – rovnoměrně, nebo zrychleně.
- Zrychlené odpisy dají víc do výdajů v prvních letech, celkem odepíšete vždy stejně.
- S paušálními výdaji odpisy samostatně neuplatňujete – jsou v paušálu.
- Zařazení do skupiny a volbu odpisů probírejte s účetní ještě v roce nákupu.
Časté otázky
Do jaké částky je nářadí drobný majetek?
Hmotným majetkem, který se odepisuje, jsou podle § 26 zákona o daních z příjmů samostatné movité věci se vstupní cenou vyšší než 80 000 Kč a dobou použitelnosti delší než jeden rok. Nářadí se vstupní cenou do 80 000 Kč včetně je drobný majetek a při uplatňování skutečných výdajů ho dáte do výdajů v roce, kdy ho pořídíte.
Počítá se hranice 80 000 Kč s DPH, nebo bez?
Rozhoduje vstupní cena. Plátce DPH, který si daň z nákupu odečte, počítá cenu bez DPH. Neplátce, který si DPH odečíst nemůže, počítá cenu včetně DPH. Do vstupní ceny patří i náklady související s pořízením, například doprava nebo montáž.
Jak dlouho se odepisuje auto nebo dodávka?
Osobní auta a zpravidla i dodávky patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování 5 let. Vybrat si můžete rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy. U aut platí, že z části vstupní ceny nad 2 000 000 Kč odpisy daňovým výdajem nejsou. Zařazení konkrétního vozidla si ověřte s účetní.
Můžu odepisovat, když mám paušální výdaje?
Ne samostatně. Paušální výdaje zahrnují všechny výdaje včetně odpisů, takže nákup nářadí ani auta vám daň zvlášť nesníží. Pokud byste majetek odepisovali a přešli na paušál, odpisy se za roky s paušálem považují za uplatněné. Více v článku Paušální výdaje.
Vyplatí se rozdělit nákup na víc faktur, aby každá byla pod 80 000 Kč?
Ne. Rozhoduje vstupní cena věci nebo souboru věcí, které spolu tvoří funkční celek, ne počet faktur. Rozdělení faktury na majetku nic nezmění a při kontrole by takový postup neobstál.
Zdroje
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 24, § 26, § 29–§ 33, příloha č. 1) – zakonyprolidi.cz
- Finanční správa – Daň z příjmů
Informace ověřené k datu 11. listopadu 2026.
Článek má informativní charakter a nenahrazuje daňové ani účetní poradenství. Aktualizováno: .